日常生活中，物业管理、教育培训、美容美发、健身等不少行业，通过优惠折扣等，让消费者先预付一笔钱，然后分期或分次来提供相应服务情形。而今年起，在这些先收钱后服务的行业，企业缴纳增值税的时间将大幅提前。
近期，财政部、税务总局公布《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（下称《公告》），其中进一步明确了增值税纳税义务的发生时间。
《公告》称，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。《公告》自2026年1月1日起施行。
上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，这是一个重大变化，将对物业管理、教育培训、美容美发等提前收费、充值的行业带来重大影响。以前消费者缴费或充值后，只要没有开具增值税发票，大部分行业企业都采取将消费者预付款收入分摊到整个服务周期内逐步缴纳增值税。而根据《公告》，今年起前述行为就不再允许了，需要企业按照合同约定时间或首次服务时间哪个早原则，来确认增值税纳税义务发生时间，相比之前纳税义务发生时间大幅提前。
葛玉御举例，比如物业公司向业主提前收取了2026年一年物业费，只要业主不要发票，物业公司可以在12个月内分摊确认收入，按月来逐步缴纳相应的增值税。而现在就需要按照物业合同或首次服务发生时间（1月份）孰先原则，也就是可能1月份就要对业主预存的全额物业费进行增值税缴纳。
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征求意见稿提出，按照“分类制定、动态完善”的方式，首批先制定11 类全国医保项目目录，并首先用于跨省异地就医场景。按照工作方案，国家医保局将于2026 年 10 月-11 月发布医保项目目录（第一批），指导各地做好落地执行。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟告诉第一财经，此前的规定是企业收到货款、或发票或者提供应税劳务，按照孰先原则纳税。这样实务中就会产生一些争议，比如上述纳税人销售服务先收取价款后分期或分次提供服务，是一开始就一次性把增值税交了，还是分期纳税？这种争议增加了大家对税法理解的困难度，也增加了税企之间的争论，无形之间增加了税收征管成本和行政成本。而《公告》厘清了纳税义务确认时间，有利于减少税企争议，降低征管成本。
显然，上述《公告》对纳税义务时间的调整，将给相关企业带来影响。
葛玉御表示，以前上述行业企业对先收取价款分期缴纳增值税，是为了与企业所得税纳税时间相匹配，防止“两税差异”风险预警。但《公告》出台之后，这种情形“两税”相一致反而存在风险，可能说明企业增值税纳税不规范。
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“上述《公告》的另一个影响在于，对于上述先收钱后服务相关企业来说，需要更早地全额确认收入，这可能超过了增值税起征点，以前分摊纳税达不到起征点可以不用交税，但现在全额确认收入有可能需要缴税。而且如果全额确认收入超过增值税小规模纳税人判定标准500万元，那么企业就需要转为增值税一般纳税人，按一般计税方法纳税。”葛玉御说。
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陈益刊
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